偿债基金，不是简单的资金积累，而是一个国家为了实施有效的债务调整，达到债务信用的确立和国家财政，通过建立一种基金运行机制――基金的筹集，积累，管理和运用而形成的特殊的信用制度。从各国建立偿债基金的目的来看，主要是为了加强财政后备，谋求财政负担均衡，避免偿债高峰期出现财政偿债危机。现代偿债基金制度不是通过利息的积蓄来偿债，而是将偿债基金作为一个蓄水池来，来平衡年度偿债负担。

偿债基金亦称"减债基金",是指国家或发行公司为偿还未到期公债或公司债而设置的专项基金；很多发达国家都设立了偿债基金制度。日本的偿债基金制度，是在日本明治39年根据国债整理基金特别会计法确定的。偿债基金：一般是在债券实行分期偿还方式下才予设置。偿债基金一般是每年从发行公司盈余中按一定比例提取，也可以每年按固定金额或已发行债券比例提取。

偿债基金

偿债基金的来源

我国外汇管理体制改革后，为确保企业对外信誉，国家规定：对外债较多的企业和有关部门可以建立相应偿债基金，并在外汇指定银行开立现汇账户存储，以保证按期归还。企业建立的外币偿债基金主要有三种来源：

按负债金额的一定比例按人民币购入外汇建立偿债基金；

按规定可从现汇账户中划出一部分外汇作为偿债基金：

以国家批准的专项还贷出口收汇作为偿债基金。

偿债基金的建立方法

建立偿债基金的企业应在“银行存款”账户增设“??外币偿债基金户”明细分类账户进行单*核算。该账户也属外币账户，其余额也需按期末汇率加以调整。并分别其来源进行处理：

1、按**种方法建立的外币偿债基金，按实际购入的外币金额与按市场汇价折合的人民币金额，借记“银行存款--??外币偿债基金户”科目，按实际支付的人民币金额，贷记“银行存款--??人民币户”科目，其差额借记或贷记”财务费用”等科目。

2、企业按第二种方法建立的外币偿债基金，在划出时，应按划出的外币金额与账面汇率折回的人民币金额借记“银行存款--??外币偿债基金户”科目，贷记“银行存款--??外币户”科目。

3、按第三种方法建立的外币偿债基金，由于《通知》规定，其可以直接进入偿债基金户，因此，在收到外汇时，按实际收到的金额与按市场汇价折合的人民币金额借记“银行存款--??外币偿债基金户“，贷记”应收账款”`“应收票据”等。

企业利用专项存款偿还外债时，按市场汇价折合的人民币金额，借记有关负债科目，贷记“银行存款--??外币偿债基金户”科目。

期末，该账户外币金额的调整方法同其他外币账户相同。

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