什么是债权性投资？债权性投资有哪些分类？债权性投资有什么要求？债权性投资是指为取得债权所作的投资，企业进行债权性投资，一般是为了取得高于银行存款利率的利息，并保证按期收回本息。债权性投资的分类有贷款和应收款项、持有至到期投资...

什么是债权性投资

债权性投资是指为取得债权所作的投资，如购买国库券、公司债券等。企业进行债权性投资，一般是为了取得高于银行存款利率的利息，并保证按期收回本息。

债权性投资的分类

1、公允价值。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资。这种投资包括交易性投资和指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的投资。其中，交易性投资是指为了从价格的短期波动中获利而购置和持有的债权性金融资产；指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的投资是指符合以下条件之一的债权性金融资产:该项指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。

2、贷款和应收款项。

贷款和应收款项是指企业购置和持有的在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。

3、持有至到期投资。

持有至到期投资是指企业购置和持有的到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

4、可供出售投资。

可供出售投资是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生债权性金融资产，以及不能明确归入其他各类的非衍生债权性金融资产。

债权性投资的要求

1、初始确认与计量。

对于取得的各种债权性投资，应在企业成为金融工具合同一方时进行确认。投资的入账价值为其公允价值。公允价值应当以金融工具的市场交易价格或取得成本为基础确定。相关的交易费用，如果是为取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资而发生的，应当直接计入当期损益，不包括在投资的入账价值中；如果是为取得其他投资而发生的，则应当包括在投资的入账价值中。

2、利息的计提与处理。

期末，企业应按实际利率法计提利息，直接计入当期损益。实际利率法，是按照金融资产(含一组金融资产)的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。实际利率是将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。

3、期末计价。

企业应按投资的类型采用相应方法进行期末计价，做出必要的账务处理。

4、资产减值的确认与计量。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资，由于账面价值与公允价值总是相等的，因此不存在减值问题。而其他类型的债权性投资都可能存在减值问题。企业应在资产负债表日对其他债权性投资进行减值测试，如有客观证据表明投资发生减值的，应当计提减值准备，确认减值损失。对于贷款和应收款项以及持有至到期投资，减值损失为投资的账面价值高于其预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值的差额。对于可供出售投资，减值损失为投资的公允价值低于其账面价值的差额。在确认可供出售投资减值损失的同时，还应将原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失予以转出，计入当期损益。

5、投资的重分类。

为防止通过重分类进行任意的利润调整，新准则规定，以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资既不能重分类转出，也不允许由其他投资重分类转入。

6、投资的转移与终止确认。

投资转移是企业(转出方)将投资让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方(转入方)的行为。对于已转移的投资，企业如果已将投资所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方，或既没有转移也没有保留该投资所有权上几乎所有的风险和报酬但放弃对该投资控制的，应当终止确认已转移的投资。另外，如果收取与某项投资相关现金流量的合同权利终止，也应进行终止确认，如持有债券投资的到期收回等。对于不符合终止确认条件的投资转移，应当按照其继续涉入所转移投资的程度确认有关投资，并相应确认有关负债。

7、确认与计量。

可转换公司债券是一种由主合同(普通公司债券)与嵌入衍生工具(股票期权)复合而成的混合工具。从投资者的角度看，内嵌在可转换公司债券中的权益转换特征与主合同没有密切联系。因此，对于购买的可转换公司债券，企业应将初始投资成本在主合同与嵌入衍生工具之间分配，将主合同的公允价值作为债权性投资的初始投资成本，将可转换公司债券的初始投资成本减去主合同的公允价值后的差额，作为嵌入衍生工具的初始投资成本。

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