什么是短期债券投资？目的是什么？短期债券投资是投资期限在一年以下的债券投资。短期债券投资的目的是为了配合企业对资金的需求，调节现金余额，使现金余额达到合理水平。短期债券投资会计核算中存在的问题有短期债券投资期末计价时，“市价”如何选择；投资收益的核算过分简单...

什么是短期债券投资

短期债券投资是投资期限在一年以下的债券投资。

短期债券投资的目的

企业进行短期债券投资的目的主要是为了配合企业对资金的需求，调节现金余额，使现金余额达到合理水平。当企业现金余额太多时，便投资于债券，使现金余额降低；反之，当现金余额太少时，则出售原来投资的债券，收回现金，使现金余额提高。

短期债券投资会计核算中存在的问题

1、取得短期债券投资时，各券种之间的成本分配方法有待明确。《金融企业会计制度》规定，短期债券投资在取得时应以投资成本计价。实际上只解决了一个问题，即短期债券投资总成本如何确定，关于投资成本在各券种之间如何分配却没有明确规定。

2、投资收益的核算过分简单，信息的相关性有待提高。

3、短期债券投资期末计价时，“市价”如何选择。

短期债券投资改进建议

1、短期债券投资期末以成本与市价孰低法计价时，应以商业银行间债券现货市场的当月加权平均价作为市价。

采用这一计价基础的理由为，由于目前商业银行间债券市场流动性差，加之询价交易的价格形成机制，因此，采用某一天的现货价格作为市价，带有很大的偶然性，存在扭曲商业银行财务状况和经营成果的可能。而采用加权平均价，在一定程度上可以避免这一问题。

2、关于取得短期债券投资时，各券种之间的成本分配问题。

（1）就组合债券而言，应以各种债券的市价为基础进行成本分配，债券市价同样采用债券近期(近一个月)加权平均价。

（2）就本息拆离债券而言，理想的做法是：*先，以市场上交易的零息债券收益率来贴现被拆离的各只债券；其次，以每只债券的贴现值为基数来分摊认购价，各自的分摊数就是每只拆离债券的入账成本。但是，鉴于目前本息拆离债券较少，可采用一种简便办法，按照认购时该债券的到期收益率对每只拆离债券进行贴现，贴现值即为每只拆离债券的入账成本。

3、关于短期债券投资收益的核算问题。

（1）短期债券投资收益须分户核算。

按短期债券投资收益收入流的类型，将目前“投资收益”账户分成“投资收益”与“证券买卖价差”账户，其中持有期间的票面利息收入计入投资收益，按净价计算的买卖价差计入证券买卖价差。

（2）短期债券投资须分设明细。

由于短期债券投资收益分户核算，因此，“短期债券投资”账户也应分“应计利息”和“净价”账户进行明细核算。短期债券投资转让时，应计利息与净价均按加权平均法转出，期末按短期债券投资全额计提跌价准备。

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